Может ли комиссионер после перехода с УСН на ОСНО учесть оплату за товар при расчете НДС?

Comments

• Цитата: Добрый день. Помогите разобраться со следующей ситуацией, пожалуйста. Комиссионер (на УСН) реализовал товар комитента (на ОСНО) в декабре 2022г. Стороны оформили и подписали документы от 31.12.22:-комиссионер – отчет по продажам и акт на агентское вознаграждение (без НДС);-комитент – счет-фактуру на реализованный агентом товар.01.01.2023 г. комиссионер переходит на ОСНО, после чего производит оплату комитенту за проданный товар.Вопрос: в базу для расчета каких налогов попадает данная оплата?

  Добрый день!
  
  Не совсем понял, от чьего имени задан вопрос.
  Если от имени комитента, то для него в данном случае переход комиссионера на ОСНО ничего не меняет в плане налогового учета рассматриваемых операций, т.к. они были учтены комитентом для целей НДС и налога на прибыль в декабре 2022 г. и факт получения оплаты в 2023 году уже не влияет на налогообложение комитента.
• НКК, Доброго времени суток.
  
  Вопрос касается учета суммы оплаты у комиссионера. Нашла письмо в котором сказано, что переходную оплату можно учесть в расходах по налогу на прибыль.
  
  Хочу понять, может ли комиссионер учесть оплату за товар при расчете НДС? (Комитент выставляет счет фактуру. Реализация товара была в период применения УСН. Оплата комитенту за реализованный товар производилась в период применения ОСНО). Заранее спасибо.
• Добрый день!
  

  Цитата: Хочу понять, может ли комиссионер учесть оплату за товар при расчете НДС?

  Заголовок отредактирован согласно пояснению. Тема перемещена в раздел "НДС".
• Цитата: Вопрос касается учета суммы оплаты у комиссионера. Нашла письмо в котором сказано, что переходную оплату можно учесть в расходах по налогу на прибыль. Хочу понять, может ли комиссионер учесть оплату за товар при расчете НДС? (Комитент выставляет счет фактуру. Реализация товара была в период применения УСН. Оплата комитенту за реализованный товар производилась в период применения ОСНО). Заранее спасибо.

  Добрый день!
  
  Непонятно, о каком учете комиссионером оплаты за товар при расчете НДС или налога на прибыль идет речь.
  Перечисляемая комиссионером комитенту выручка за товар не является для комиссионера расходом ни в целях УСН, ни в целях налога на прибыль и не образует вычетов по НДС, т.к. эта выручка (денежные средства) изначально принадлежит комитенту, а не комиссионеру.
  Налоговым доходом комиссионера что при ОСНО, что при УСН является только комиссионное вознаграждение, а расходами - только те затраты, которые связаны с выполнением договора комиссии и не возмещаются комитентом (Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-03-06/1/111275).
  И только вознаграждение включается комиссионером в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ), а вычеты можно применить только по тем расходам, которые связаны с выполнением договора комиссии и не возмещаются комитентом.
  Соответственно в данной ситуации для целей квалификации дохода комиссионера в рамках УСН или ОСНО важно то, как и в какой момент комиссионер получает свою комиссию от комитента.
  Если, например, комиссионер получает комиссию в составе выручки от продажи товара, удерживая из выручки, поступившей от покупателя, сумму комиссии, то в рассматриваемой ситуации доход в виде комиссии получен комиссионером в декабре 2022 г., т.е. в периоде применения УСН (п.1 ст. 346.17 НК РФ).
  Выставляемый комитентом счет-фактура на продажу комитента, осуществленную через комиссионера, не дает права на вычет комиссионеру и не отражается в книге покупок комиссионера, а отражается только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.