НДС на увеличение стоимости ОС при переходе с ОСНО на УСН по бухучету

Comments

• Добрый вечер!
  
  Давайте попробуем вместе разобраться с налоговым и бухгалтерским учетом в Вашей ситуации. Насколько я понял, Ваша компания сейчас применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
  
  Налоговый учет
  
  В составе налоговых расходов Вы учитываете лизинговый платеж (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) с учетом НДС (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) за соответствующий период времени после его фактической оплаты лизинговой компании (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В периоде выплаты выкупной стоимости и получения лизингового имущества в собственность Вы сможете отнести в состав налоговых расходов эту выкупную стоимость либо в качестве материальных расходов (единовременно - если выкупная стоимость без НДС не более 20 000 руб. - пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 1 ст. 256 НК РФ) либо в качестве расходов на приобретение ОС (ежеквартально равными долями в течение календарного года приобретения предмета лизинга в собственность, если выкупная стоимость без НДС составит более 20 000 руб. - пп. 1 п. 1, п.п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ).
  
  Бухгалтерский учет
  
  В бухгалтерском учете у Вас как минимум отражается:
  - на 01 счете - стоимость лизингового имущества, переданного Вам на баланс (в сумме лизинговых платежей без НДС);
  - на 19 счете - сумма НДС в составе будущих лизинговых платежей;
  - на 76 счете - задолженность по будущим лизинговым платежам.
  
  При переходе с УСН на ОСНО Вы теряете право принимать к вычету НДС, приходящийся на лизинговые платежи, относящиеся к периоду примнения УСН.
  Однако!
  1) Нельзя на остаток НДС в составе будущих лизинговых платежей увеличивать первоначальную стоимость лизингового имущества, сформированную на счете 01, так как закрытый перечень случаев изменения первоначальной стоимости основного средства приведен в п.п. 14 и 15 ПБУ 6/01, и рассматриваемая нами ситуация в данный перечень не попадает.
  2) Предлагаю списывать НДС со счета 19 на счет 91.2 "Прочие расходы" ежемесячно в сумме НДС, приходящейся на текущий лизинговый платеж. Можно конечно списать весь остаток НДС в состав прочих расходов единовременно в периоде перехода на УСН, но если у Вас длительный договор лизинга может оказаться, что Вы перейдете обратно на ОСНО с действующим договором и Вам придется восстанавливать остаток на счете 19 на дату возврата на ОСНО.
  
• Спасибо! Получается я на конец года неправильно отразила в балансе остаточную стоимость ОС, насколько я знаю уточненного баланса не существует в природе, может подскажите как исправить ошибку в балансе? Ведь показатели в нем изменятся...нужно ли налоговую уведомлять? Договор лизинга закончится через 3 месяца, так что я успею НДС списать находясь на УСН.
• Цитата: Спасибо! Получается я на конец года неправильно отразила в балансе остаточную стоимость ОС, насколько я знаю уточненного баланса не существует в природе, может подскажите как исправить ошибку в балансе? Ведь показатели в нем изменятся...нужно ли налоговую уведомлять? Договор лизинга закончится через 3 месяца, так что я успею НДС списать находясь на УСН.

  
  
  В БУ исправления вносятся в период обнаружения ошибки.
• И уведомлять ИФНС об обнаруженных вами и исправленных ошибках мне кажется ни к чему
• Дело в том что с этого года мы на УСН и баланс не сдаем, ошибка была как раз в последнем балансе за год при применении ОСНО. А если будут проверять на упрощенке уже, как раз данные баланса последнего по ОС не будут соответствовать отраженным во 2 разделе книги доходов и расходов.
  
• Цитата: Дело в том что с этого года мы на УСН и баланс не сдаем, ошибка была как раз в последнем балансе за год при применении ОСНО. А если будут проверять на упрощенке уже, как раз данные баланса последнего по ОС не будут соответствовать отраженным во 2 разделе книги доходов и расходов.

  
  
  Сделайте бух.справку, указав причину несоответствия, и при проверке предъявите.
• Спасибо! Так и придется сделать...