Являются ли доходом ООО на УСН (6%) денежные средства, полученные на создание исторического фильма из федерального бюджета?

Comments

• Доброго дня.
  

  Цитата: В статье 251 НК РФ не нашла целевого финансирования для ООО не подлежащего обложению налогом.

  🤔 Вы правы.
   Нормативка есть , только в части субсидии малым и средним предприятиям.   Согласно ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» организации из этой категории  могут рассчитывать на получение субсидии. Этим организациям можно не учитывать такие субсидии,  как налогооблагаемый доход, если будет соблюден ряд правил (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)
  Облагаются ли налогом субсидии при УСН (доходы) в 2018 году?
• Цитата: Вы правы.Нормативка есть , только в части субсидии малым и средним предприятиям.   Согласно ст. 17 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» организации из этой категории  могут рассчитывать на получение субсидии. Этим организациям можно не учитывать такие субсидии,  как налогооблагаемый доход, если будет соблюден ряд правил (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

  Ольга, благодарю.💐
  Возник спор с коллегой. Она утверждает, что бюджетные деньги не должны облагаются налогами. Типа налог на налог.
  У меня такой опыт впервые. Спорить не стала. Но для себя решила, что нужно услышать мнение и других, многоуважаемых мною коллег с БухОнлайн.
  
  Нашла письмо Минфина от 14.03.2014 года № 03-11-06/2/11266. В нем аналогичный случай.
  Возможно это кому-то ещё пригодится
  

  Цитата: Вопрос: Об учете организацией, применяющей УСН, субсидий из бюджета и целевых средств от юрлиц и ИП, если они получены на создание аудиовизуального произведения.Ответ:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 14 марта 2014 г. N 03-11-06/2/11266Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде субсидий бюджетным и автономным учреждениям. Перечень такого имущества является закрытым.В соответствии с п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, и использованные указанными получателями по назначению.Кроме того, ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - Бюджетный кодекс) определено, что получателями бюджетных средств являются орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом.Таким образом, денежные средства в виде субсидий, полученные обществом с ограниченной ответственностью из бюджета через Министерство культуры Российской Федерации на производство аудиовизуального произведения, а также целевые средства, полученные от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на создание аудиовизуального произведения, не соответствуют перечню средств целевого финансирования (целевых поступлений) и, соответственно,учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиР.А.СААКЯН
• Добрый день!
  
  Я тоже считаю, что это обычное "изготовление по заказу".
  И, следовательно, у ООО это доход, облагаемый налогом. 
  
  

  Цитата: В договоре между Фондом и ООО сказано, что источником финансового обеспечения является субсидия, полученная Фондом из федерального бюджета. Фонд осуществляет контроль за использованием целевых средств, полученных ООО в рамках данного договора. И вот наверное самый главный момент: Исключительное право на проект и все результаты интеллектуальной деятельности в полном объеме принадлежат ООО. ООО передает Фонду простую неисключительную лицензию на право использования Фильма.

  Тут, конечно, есть "зацепка".
  Поскольку, если это "заказ на изготовление", то и права на этот фильм, я думаю, передавались бы исключительные.
  А так - исключительные права остаются у ООО. И это очень похоже на "целевое финансирование".
  Подключаю дополнительные раздел "Юридические вопросы". Хочется понять, насколько эти "особенности" передачи прав могут влиять на налогообложение...
  
  Успехов!
• Здравствуйте, Александр Бениаминович.
  

  Цитата: Тут, конечно, есть "зацепка".Поскольку, если это "заказ на изготовление", то и права на этот фильм, я думаю, передавались бы исключительные.А так - исключительные права остаются у ООО. И это очень похоже на "целевое финансирование".Подключаю дополнительные раздел "Юридические вопросы".Хочется понять, насколько эти "особенности" передачи прав могут влиять на налогообложение...

  Благодарю, что прокомментировали. 💐
  
  Да, мнение юриста бы не помешало, т.к. с юридической стороны мне докопаться до истины труднее.
• Добрый день!
  

  Цитата: с юридической стороны

  это будет договор авторского заказа
  
  

  Цитата: Статья 1288. Договор авторского заказа1. По договору авторского заказа одна сторона (автор) обязуется по заказу другой стороны (заказчика) создать обусловленное договором произведение науки, литературы или искусствана материальном носителе или в иной форме.Материальный носитель произведения передается заказчику в собственность, если соглашением сторон не предусмотрена его передача заказчику во временное пользование.Договор авторского заказа является возмездным, если соглашением сторон не предусмотрено иное.2.Договором авторского заказа может быть предусмотреноотчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, илипредоставление заказчику права использования этого произведения в установленных договором пределах.3. В случае, когда договор авторского заказа предусматривает отчуждение заказчику исключительного права на произведение, которое должно быть создано автором, к такому договору соответственно применяются правила настоящего Кодекса о договоре об отчуждении исключительного права, если из существа договора не вытекает иное.4. Если договор авторского заказа заключен с условием о предоставлении заказчику права использования произведения в установленных договором пределах, к такому договору соответственно применяются положения, предусмотренные статьями 1286 и 1287 настоящего Кодекса.
• Цитата: это будет договор авторского заказа

  Здравствуйте, Алексей. Благодарю за подключение к вопросу. 
  
  

  Цитата: Поскольку, если это "заказ на изготовление", то и права на этот фильм, я думаю, передавались бы исключительные.А так - исключительные права остаются у ООО. И это очень похоже на "целевое финансирование".

  Да, все исключительные права остаются у ООО, а Фонд получает только простую (неисключительную) лицензию на использование фильма в рамках проведения различных мероприятий и т.п.
  
  Александр Бениаминович, что скажете после комментария Алексея. Есть у нас зацепка? 
  Мне не дает покоя 100% уверенность в Письме Минфина от 14 марта 2014 г. N 03-11-06/2/11266, что полученные деньги - это доход. Ведь ситуация один в один наша.
• Добрый день!
  

  Цитата: Александр Бениаминович, что скажете после комментария Алексея. Есть у нас зацепка?

  Думаю, что нет.
  Я не вижу, за что еще зацепиться...
  
  Успехов!
• Цитата: Я не вижу, за что еще зацепиться...

  Благодарю за помощь.